该公司与大多数企业相似,在“管理费用”科目下设了“劳动保护费”二级科目,对支出的防暑降温费、冬季取暖费、劳动保护费进行核算,对发给职工个人的上述3项费用按规定并入当月工资、薪金扣缴个人所得税。

国税函[2009]3号文件指出,企业职工福利费,包括供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等。为此,该公司当年发生防暑降温费、冬季取暖费各200万元,合计400万元(200×2)，不能以管理费用的名义直接在税前扣除，应在职工福利费中开支。

国税函[2009]3号文件规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。为此，该公司应及时调整会计科目，将当年在“管理费用”科目列支的400万元供暖费、职工防暑降温费予以调出，同时等额增加“应付职工薪酬——职工福利费”科目。