应付工资帐户用于归集和分配企业应付给职工的工资总额，因此，该负债项目有明确的支付对象，即企业员工。由于企业支付职工工资的日期与资产负债表编制日期不一致，因此，

应付工资构成企业对职工个人的一种负债，在流动负债项目内反映。工资总额的计算应以直接支付给本单位全部职工的劳动报酬为依据，反映在会计核算上，工资总额应为“应付工资”科目的借方发生额的合计数。期末“应付工资”帐户贷方余额表示企业应付未付的职工工资。

应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取两个方面。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后净利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，提取比例为职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴）的14％。职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务

经费、职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

外商投资企业有其特殊规定。为了维护中方职工的合法权益，按照有关规定，外商投资企业要在税后利润中提取一定比例的职工奖励及福利基金，用于中方职工个人方面的福利和奖励。这部分基金属于负债性质，而且，与西方国家的养老金计划负债截然不同的，我国应付福利费项目是流动负债，而非长期责任计划，是作为流动负债进行核算的。

提取工资或福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”，因此，该两个负债项目是与当期的费用相钩稽的。