(一)对未取得营业执照从事经营的单位

或者个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由税务机关核定其应纳税额，责令

缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴

纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍

不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，拍卖所扣押的商品、货物，

以拍卖所得抵缴税款。

1.对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以

令其提交纳税保证金，有关单位和个人应当在规定的期限内到税务机关进行纳税清算;

逾期末清算的，以保证金抵缴税款。

2.对未取得营业执照从事经营的单位或者个人，税务机关依照税收征管法的规

定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起6日内缴纳税款。对扣押的鲜活，

易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关可以在其保质期内先行拍卖，以拍

卖所得抵缴税款。

(二)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可

以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、

隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可

以责成纳税人提供纳税担保，包括由纳税人提供并经税务机关认可的纳税担保人，以

及纳税人所拥有的未设置抵押权的财产。而纳税担保人，是指在中国境内具有纳税担

保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不得作纳税担保人。

纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、

担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保

人和税务机关签字盖章后方为有效。

纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保的，应当填写作为纳税担保

的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税

人和税务机关签字盖章后方为有效。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可

以采取下列税收保全措施：

1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构(指信托投资公司、农村信用合