《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推进营改增试点劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕四十七号)明确规定:纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,并按房地产经营租赁服务缴纳增值税。房地产租赁服务增值税税率为11%。
个人土地转让税费实例
(一)增值税及附加(出让方):
1、按不含税租赁收入依5%税率计征增值税。
2、按增值税额依3%的征收率计征教育附加费。
(二)印花税和契税(双方):
1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0。05%的印花税。
2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。
(三)土地增值税(出让方):
1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。
2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。
3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。
为计算方便,可以通过速算公式计算:
土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数
(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。
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