【网友问题】

我公司去年被认定为查账征收的小型微利企业，今年开始可以享受20%的企业所得税优惠税率。今年一季度的实际利润额为48502元，但是在网上申报填写企业所得税纳税申报表的时候找不到20%的税率。请问，小型微利企业应如何填写企业所得税纳税申报表?

【律师解答】

根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)第一条的规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》(国税函[2008]44号文件附件1)时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

因此，在填写企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)时，第4行填入实际利润额48502，按照25%的税率计算出第6行应纳所得税额12125.5(即48502×25%)，然后在第7行减免所得税额中填入2425.1(即48502×5%)。这样第9行应补(退)的所得税额9700.4(即12125.5-2425.1)就是本期实际应当缴纳的企业所得税额。