确定企业所得税纳税义务人

1谁是企业所得税的纳税义务人

在确定企业所得税纳税义务人方面，在税法书本上有明确的规定，“在中国境内，企业和取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人”。这里我们可以是在一个中国境内的，以及取得收入和创建企业的组织和个人，为企业所得税的纳税义务人。

2哪些不是企业所得税的纳税义务人

在中国境内交个人所得税的就不用交企业所得税，那么交个人所得税的有哪些呢?个人独资企业、合伙企业，这些因为需要交纳的是个人所得税，因此不是企业所得税的纳税义务人，因此他们不需要交纳企业所得税。

3什么是居民企业

这个在计算后面税率的时候会涉及到，所谓的居民企业是在中国境内领营业执照，或者不在中国境内领营业执照，但是，如果你不领营业执照，但是，你的管理机构，你们企业的总部设立在中国的话，那么，你们就算是居民企业，居民企业在缴税时按25%进行计算。

纳税调整项目

增加项目

指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目，主要包括税法规定不允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等。

减少项目

指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整减少的项目，主要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目，如5年内未弥补完的亏损，国债的利息收入等。

企业所得税纳税调整项目表的检查

"三费"的计提，税法规定是按企业计税工资总额提取，而不是按企业实际工资总额提取。提取的比例分别是:职工福利费14%，职工教育经费是2.5%，职工工会经费是2%。同样，企业按财务制度规定可以按实际工资总额提取职工福利费等。但如果该实际工资总额高于计税工资总额，申报纳税时，只允许按计税工资总额提取;如果实际工资总额低于计税工资总额，申报纳税时，也只能按实际发放工资计提，实发工资总额与计税工资总额的差额部分，不得计提。已计提的，应依规定加以调整。

对"三费"的检查一是要审查其计提依据，二是要审查其计提比例是否符合规定，对不符合规定的，按税法的要求进行调整。