税负如何调整?四大行业只减不增全面推开营改增试点后,各行业税负情况到底如何?李-杰说,比原来税负有下降。房地产业涉及营改增细则主要有7项:一是税率由3%改为11%,进项可以抵扣;二是土地出让金允许从销售额中减除;三是老项目可选择按5%的征收率缴纳增值税(老项目是指4月30日以前形式建设的项目);四是新建不动产项目按5%预征;五是销售自建存量房产采用5%征收率,销售非自建存量房产按差价的5%缴纳增值税;六是个人转让二手房两年以上免税,两年以下按5%征收率;七是不动产租赁税率11%。建筑业涉及营改增细则主要有7项:一是税率由3%改为11%,进项可以抵扣;二是老项目可适用3%简易办法进行征税;三是清包工的项目,可适用3%简易征收;四是甲供工程,可适用3%简易征税;五是一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,使用一般计税方法计税的,按照2%的税率预征,分包的费用允许在总收入中扣除;六是一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,按照3%的征收率计税,分包的费用允许在总收入中扣除;七是小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,按照3%的征收率计税,分包的费用允许在总收入中扣除。生活服务业涉及营改增细则主要有4项:一是税率由5%改为6%,进项可以抵扣;二是餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务,不能作为进项税进行抵扣;三是代理服务可按差额计税;四是旅游服务可按差额计税。企业如何准备?要提前做好四件事对于即将试点营改增的企业来说,应注意哪些问题?李-杰指出,一是要密切关注国税部门组织的相关培训;二是要及时地税到国税转户;三是要及时在国税机关办理税务登记;四是要提前购买发票,确保5月1日起纳税人能正常开出税务发票。李-杰进一步提醒,企业财务部门特别是办税人员,一定要学习增值税相关政策,特别是对营改增的抵扣、凭证的管理等,可以密切关注市国税系统组织的相关培训,了解从地税局向国税局转户的相关要求,及时在国税机关办理税务登记、购置发票开具设备、提前领购发票,以保障5月1日营改增后企业的正常运行。同时,市国税系统围绕5月1日政策落地和6月1日纳税人第一次申报这两个关键时点进行了准备,已倒排工作任务,确保各项工作得到落实。
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