准予扣除的公益性捐赠支出包括

2023-06-13 8人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

允许全额扣除的公益性捐赠有： 1、公益性青少年活动场所的捐赠； 2、向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠； 3、向农村义务教育的捐赠； 4、向教育事业的捐赠； 5、向慈善机构、基金会等非营利性机构的公益、救济性捐赠； 6、向红十字事业的捐赠； 7、通过指定基金会用于公益救济性的捐赠。公益性捐赠支出具体范围包括以下四类： 1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 2、教育、科学、文化、卫生、体育事业； 3、环境保护、社会公共设施建设； 4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。捐赠支出税前扣除标准： 1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除； 2、年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额； 3、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除； 4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除； 5、向地震灾区捐款和对农村义务教育的捐款可以在税前全额扣除； 6、税法所说公益性捐赠税前扣除30%的规定是指除可全额扣除的以外，一般性的捐赠支出可以在税前，按不超过应纳税所得额30%的上限，据实扣除，即捐赠超过30%，也只能扣30%，没有超过30%的则按实际发生数扣除.全额扣除要由税法特别规定，不受30%上限的限制； 7、把钱全捐了也可能交税.如果不是属于全额扣除的话，只能扣除30%，剩下的70%是要交税的，也就是说，全捐了也要交税，这是税法规定的不合理之处吧，主要是防范避税； 8、同一笔收入多次捐款是可以累计扣除的，不过一般得在申报纳税之前已经实际捐出，已交了税再捐款如何退税，目前没有相关的规定. 综上所述，个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。经国务院批准，财政部、税务总局先后发文，对纳税人向中国红十字会、中华慈善总会、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐赠，可以全额扣除。个人所得税改革后，上述政策继续有效。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

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