一、食堂资产属于企业所有、人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，不对外营业。

增值税：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。对于这种公司内部食堂，它是公司福利部门，主要是为了满足员工基本生活需要，它不具备对外经营(销售服务)性质，因此，不是增值税征收范围。

企业所得税：企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

个人所得税：根据我国个人所得税相关规定，如果职工食堂已核算到职工个人，需按月纳入员工工资总额中，统一缴纳个人所得税;如果企业没有核算到员工个人，它就是一种集体性福利，受益员工无法计量，则不需缴纳个人所得税。

会计处理：所有食堂发生的科目费用均计入“应付职工薪酬——应付福利费”：借记“管理费用(营业费用等)”科目，贷记“应付职工薪酬——应付福利费”科目。

二、食堂资产属于企业所有、人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，兼对外营业。

增值税：对于兼营对外业务，需按餐饮服务业缴纳增值税，对内部员工服务的部分不用缴纳增值税，法规依据同上“一”。

企业所得税：

1、对外经营收入部分纳入企业总应税收入，核算所属成本，计入企业经营总成本;

2、对内职工部分按上述“一”执行。

个人所得税：按上述“一”执行。

会计处理：

1、对外经营收入，借记“现金(银行存款)”科目，贷记“其他业务收入——应交税费——应交增值税”科目;同时结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目。

2、对内职工部分会计处理按上述“一”执行。

三、食堂资产归公司所有，经营外包给外餐饮公司经营。

增值税：外包餐饮公司要以本单位为增值税纳税人，同时开票给所服务的公司报销，但该类增值税专用发票不得抵扣。

企业所得税：企业以外包餐饮公司发票报销入账，以“职工福利费”限额税前列支，相关管理按上述“一”执行。同时，食堂资产折旧等均作为企业福利费限额列支。

个人所得税：按上述“一”执行。

会计处理：

1、支付外包供应商款项时，借记“应付职工薪酬——应付福利费”科目，贷记“银行存款”科目。

2、根据供应商开具的合法发票，借记“管理费用(营业费用等)”科目，贷记“应付职工薪酬——应付福利费”科目。