一、营业税金及附加包括哪些

【为你推荐】市中区律师绥江县律师平利县律师天镇县律师卫滨区律师卢湾区律师我国税务机关规定，企业缴纳的税除了营业税还有附加税，营业税大家都知道，但是对于很多新的企业经营者或者刚刚上岗的会计，对于营业税金及附加包括哪些？不是很清楚，其实营业税金及附加的内容非常简单，同时需要每个企业管理者和会计部门都应该熟练掌握。

一、营业税金及附加1、营业税及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

2、填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

二、营业税及附加内容1、营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。2、消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

3、资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

4、教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。

三、营业税金及附加的构成1、销售应交消费税产品;2、对外提供运输劳务计算的营业税;3、计算应交城建税和教育费附加;4、对外销售应交资源税的产品。营业税金及附加包括营业税、教育税附加、资源税等等四种税，同时大家需要注意的时，国家已经在实行新的税收制度，可能落实到每个地方的政策不同，大家可以在交税前到税务机关做详细咨询，同样的每个地区营业税金及附加包括哪些如果不同，可以以当地的政策为准。

《增值税会计处理规定》

二、账务处理

（二）3.企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

一、营业税金及附加包括增值税吗

主营业务税金及附加不包括增值税，不分一般纳税人和小规模纳税人。主营业务税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。

二、什么叫营业税金及附加

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消），消费税，城市维护建设税，资源税和教育费附加等。填写该指标时，实施新税制后，会计规定应支付的增值税不再计入主营业务税和附加项目，一般纳税企业和小规模纳税企业都应在应支付的增值税明细表中单独反映。根据企业会计利润表中对应指标的本年累计数量填写。城市维护建设税和教育费的附加是附加税，是企业当期实际缴纳的增值税，消费税和营业税三个税相加的税额的一定比例计算。根据会计22号文的规定，全面试行营业税征收增值税后，将营业税和附加科目名称调整为税和附加科目。　［1］　该科目核算企业经营活动发生的消费税，城市维护建设税，资源税，教育费附加及房产税，土地使用税，车船使用税，印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

三、营业税金及附加的法律依据

《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。