居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。由此可见，原适用企业所得税暂行条例的企业，都应该划入居民企业范围，当然，分支机构也属于居民企业的范畴。那么，分支机构需要单独作为企业所得税纳税人吗?新税法第五十条第二款明确，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。分支机构在设立时，领取的为营业执照，而非法人营业执照，因此，不具备法人资格。对照上述新税法条款，分支机构不再作为企业所得税独立纳税义务人存在，而是并入具有法人资格的总机构一并缴纳企业所得税。