增值税其他税率及适用范围
时间:2023-06-07 10:57:12 346人看过 来源:法律编辑整理

一、增值税零税率及适用范围

(一)零税率

零税率就是纳税人销售货物的适用税率是零,并且允许其抵扣进项税额。适用零税率的纳税人不仅不需要缴纳本阶段原应缴税额,而且可以抵扣已支付的以前环节增值税。

(二)零税率的适用范围

(1)纳税人出口货物,一般都适用零税率。它主要包括两类:1)报关出境货物;2)输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

(2)对于国务院另有规定的少数出口货物,目前为止,包括纳税人出口的原油,援外出口货物;国家禁止出的货物(包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)。糖,不适用零税率,避按照内销货物的规定征收增值税。

二、增值税征收率及适用范围

(一)一般纳税人增值税的征收率的基本规定一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,并可由其自己开具专用发票。

(1)县以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

(4)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料(墙体材料是指废渣砖、石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣砌块)。

(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(6)销售自来水。

生产上列货物的一般纳税人,也可以不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少3年内不得变更。

(二)小规模纳税人增值税的征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务,实行简易办法按6%征收率计算应纳税额。但从1998年7月1日起,商业企业小规模纳税人的征收率由6%调减到4%。

(三)征收率的特殊规定

1.中外合作开采石油资源征收率的规定从1994年1月1日起,中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税,征收率为5%,并按现行规定征收矿羞使用费,暂不征收资源税。在计征增值税时,不抵扣进项税额。

2.电力企业增值税定额税率和征收率

(1)发电厂增值税定额税率每千千瓦时4元。

(2)供电环节增值税征收率。

1)海南电力公司征收率为1%;2)山东、广东电力公司征收率为2%;3)其他电力公司征收率为3%。

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