收取合同违约金时，应区分不同的情况，在开具发票时区别对待：

（一）一般地，销售货物或提供增值税应税劳务而收取的违约金，应开具增值税专用发票，并计入销售收入；

（二）提供服务性业务而收取的违约金，应开具服务业发票，并计入营业收入；

（三）因资金往来而收取的违约金，应开具服务业发票，按金融保险业计征营业税。

这里要注意，如销售货物的所有权没有发生转移，或者未提供增值税、营业税应税劳务而收取的违约金，则不需要开具发票。

一、发票

（一）发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

（二）发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

二、违约金补偿的内容

一般而言，违约金补偿的内容分为以下两种。

（一）接受方补偿提供方的损失

例如甲乙两家企业签订销售合同，约定甲企业向乙企业销售货物一批，乙企业自行到甲企业指定的第三方仓库将货物运走。如果乙企业未在约定时间运走货物，导致甲企业为了贮存货物而多向仓库运营方支付保管费用，则乙企业向甲企业支付违约金用于弥补这种损失，属于《增值税暂行条例实施细则》第十二条列举的价外费用，应当由甲企业向乙企业开具发票，乙企业凭取得的发票在企业所得税前扣除。

（二）提供方补偿接受方的损失

承上例，如果甲企业迟延交付货物，造成乙企业产生损失，则甲企业向乙企业支付的违约金即用于弥补此种损失，此时乙企业作为收款方是否应向甲企业开具发票？答案是否定的，因为乙企业作为买方没有向甲企业提供商品或服务，此项违约金系卖方甲企业履行义务瑕疵而承担的补偿责任，属于销售折让的范畴，因此应当由甲企业向乙企业开具红字发票，甲企业凭红字发票的记账联冲减收入并在企业所得税前扣除。