一、增值税小规模纳税人与一般纳税人判定标准

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别

首先、一般纳税人采用增值税一般计税方法，而小规模纳税人采用简易计税方法，（例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业）

一般计税法是针对企业的利润征税，简易计税法是针对企业的营业额征税，我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

一般计税法的公式为，应纳税额＝（当期销项－当期进项）再＊增值税税率，而简易计税法的公式为，应纳税额＝当期销售额直接＊增值税征收率

你看，当期销项－当期进项就是企业当期的利润，所以一般计税法是针对利润征税的。

不过两个公式中还有一个不同点，一个乘的是增值税税率，一个乘的是征收率，这就是我们要说的第二个区别了。

第二、一般纳税人适用增值税税率，而小规模纳税人适用增值税征收率，（例外：特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率。）

我们上一讲也说过，增值税有16％、10％、6％三个税率，和5％、3％两个征收率，而正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分比比税率要小。

增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的，你比如，一般纳税人销售劳务的税率是16％，销售图书的税率是10％，提供增值电信服务的税率是6％，而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3％。

第三、一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）

第四、一般纳税人可以开具和取得，增值税专用发票，而小规模纳税人不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开。（例外：2018年2月1日起，月销售额超3万的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可自行开具专票）

从开具专票的角度讲，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具，毕竟小规模企业也是要跟大企业做生意的，只不过小规模纳税人不能自行开具，要请税务局代开罢了。

而从取得专票的角度讲，一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人就算取得专票，税局也不允许你抵扣，所以现实中很多企业在给别人开专票时，都会要求对方出示一般纳税人证明材料，导致小规模企业想取得专票都难。

三、相关问题的答疑

网友提问：

增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

律师回复：

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。