税收代位权，是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时，由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权力。

参照《民法典》规定和最高人民法院的司法解释，税务机关在行使税收代位权时，应当满足以下五个方面条件：

1、税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系。即只有拥有合法税收债权的税务机关，才是行使税收代位权的合格主体。债权不合法，法律自然不予以保护。合法既包括实体上的合法，又包括程序上的合法。

2、纳税人必须有欠缴国家税款的事实。如果税务机关与纳税人之间不存在欠缴税款的事实，就不可能产生税务机关代位行使纳税人的债权的权利。只有欠缴税款才有行使税收代位权的必要。

3、纳税人怠于行使其到期债权。

4、纳税人怠于行使债权的行为已经对国家税收造成了损害。这一问题的核心在于如何判断是否对国家税收造成损害，将损害作出了如下明确的规定：债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，是指债务人不履行其对债权人的到期债权，又不以诉讼方式或者仲裁的方式向其债务人主张其享有的具有金钱给付内容的到期债权，致使债权人的到期债权未能实现。关于这一条件的认定应以在“陷于无资力”标准的基础上采取法律规定的标准。

5、税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。

由此看来，税收代位权与普通债权代位权的含义是有相似性的，税收代位权构成要件主要是有五个，税收代位权以合法的税收债务关系为前提，并且纳税人有欠缴的事实，并由于怠于行使自己到期债权给国家造成了损害。在这种情况下，才能行使该项权利。

我国的税收缴纳是我国每一个公民都需要履行的义务，因为税收对于我国的经济发展来说是十分的重要的，此时我们需要注意的是积极的保护我国的税收的利益，税务问题是我们生活中必须面对的问题，无论是对国家还是对个人而言，税收都有着重要的意义。

我国哪些税收诉讼不经过税收复议？

复议前置是指行政相对人对法律、法规规定的特定具体行政行为不服，在寻求法律救济途径时，应当先选择向行政复议机关申请行政复议，而不能直接向人民法院提起行政诉讼如果经过行政复议之后行政相对人对复议决定仍有不同意见的，才可以向人民法院提起行政诉讼。目前我国法律规定的行政复议前置只有以下几种：

1、对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

2、行政权属纠纷裁决案件。公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议。

3、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时。

4、被审计单位对审计决定不服的。

5、专利复审委员会复审前置。

6、工伤保险案件。

7、对价格违法的处罚。

《中华人民共和国行政复议法》第三十条

公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

根据国务院或者省、自治区、直辖市人民政府对行政区划的勘定、调整或者征收土地的决定，省、自治区、直辖市人民政府确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定为最终裁决。

《中华人民共和国行政复议法》

第十九条

法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

《最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法若干问题的解释》

第三十三条

法律、法规规定应当先申请复议，公民、法人或者其他组织未申请复议直接提起诉讼的，人民法院不予受理。复议机关不受理复议申请或者在法定期限内不作出复议决定，公民、法人或者其他组织不服，依法向人民法院提起诉讼的，人民法院应当依法受理。

在我们的日常生活中，如果是遇到了与行政机关发生纠纷或者是冲突的时候，是需要注意相关的行政法律法规的规定的，选择合适的处理方式来解决，法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议，此时也是为了更好的保护我们自己的权益等。