1、审计目的

通过评价材料消耗的准确性对生产成本的影响，以及材料储备资金占用对现金流量状况的影响，对工厂材料管理的前期计划、过程控制和后分析的全过程进行综合评价，并提出了改进措施提出合理化建议，以促进各工厂材料利用效率和管理水平的提高，进一步挖掘未来降低生产成本的潜力，减少不必要的资金占用。第二，审计范围和说明：

1。范围：本次审核只关注生产成本中原材料、包装材料的消耗情况，不考虑生产成本、动力成本、人工成本的分摊方法。注：工厂原材料、包装材料消耗核算一般采用“收料即消耗”的形式，计入仓库消耗。生产周期结束后，剩余材料退库，期末对生产线上的原材料办理虚假退料手续。生产报表消耗与仓库消耗一致，产品成本的原材料成本为当前生产报表中原材料的累计消耗，产品单价按加权平均单价计算。关键控制点：生产消耗领用、退料、假退料。（1）物流过程描述：

物料计划、采购、仓储、保管、出库过程

（2）产品成本核算方法及确认依据：

1。报表分析：获取并分析工厂财务报表中的各种物料消耗表、死伤物料统计表、成本明细表、存货明细表等，分析成本构成和消耗情况，并将分析结果与财务人员沟通确认。成本核算方法：确定工厂现行成本管理中物料消耗核算的方法，并对其进行评价。如果采用实际成本核算，则采用定额成本法对需要投入的相关成本和效益进行分析，并将分析结果与相关人员面谈，讨论是否可行。（实际成本法：实际价格、实际消耗；标准成本法：标准价格、标准消耗；定额成本法：实际价格、标准消耗）

（与财务中心、生产中心沟通后补充修改）

（3）物资采购管理：

1。材料消耗定额：获取并分析本厂原材料、包装材料的年、月采购计划，制定计划的依据是什么，如根据生产计划评价生产计划中材料消耗的制定依据是什么，是否制定产品材料消耗定额，评价产品材料消耗定额制定标准是否科学合理。

2。材料消耗速度：与工厂生产管理部门进行沟通，检查工厂是否统计了原材料周转速度，选择某批产品消耗的单件主要原材料进行走查测试，确定消耗速度、周期和退库情况生产后的原材料用于该批产品，并通过对原材料采购计划的静态分析和不同批次产品的实际情况，根据消耗量的差异评价原材料采购计划的准确性。3。材料安全库存：与工厂生产管理部门沟通，了解工厂原材料安全库存的制定标准，制定安全库存的依据是什么，指标构成是什么，分析各指标的制定依据，评价是否符合要求科学合理。如果工厂根据经验制定，应与工厂就分析结果进行沟通，并考虑改进的可行性。

4。原材料老化：了解工厂是否按老化管理原材料，是否对老化时间较长的原材料进行分析和改进，并与车间管理人员讨论和评价不同老化的原材料对产品生产的影响。（4）材料消耗管理：

1。领料：与车间、仓库管理人员沟通，了解生产领料的依据，是否有领料定额，领料定额的设定依据是什么，如根据经验评价是否科学合理；如何衡量仓库领料和车间消耗，评估经验领料和实际消耗的差异。

2。退料：对生产后不同批次产品的退料情况进行测试，分析退料的主要原因，评价收料的合理性；与车间人员沟通，了解退料是否及时。

3。假退料：与车间人员沟通，了解月末领用但未消耗的原材料是否办理假退料手续，如何计量。如果不办理虚假退料手续，成本核算将不准确，应评估其对计入成本消耗的影响。了解每月平均领用未消耗的原材料水平（以数量表示），工厂在制定采购计划时是否考虑这些领用未消耗的原材料。4。要综合分析造成材料过度消耗的主要原因，评价定额消耗是否科学合理。

工厂是否对过度消耗采取控制和改进措施，并评价这些措施的实施效果。（5）物料存储管理：

1。呆滞和破损材料：统计呆滞和破损材料在原材料中的比例，分析原因，对呆滞和破损材料进行控制和分析，并采取相应的改进措施，防止今后出现类似情况。

2。物料分类：评价工厂的物料分类管理是否合理，物料是否按用途分类，如按原材料的使用频率、一般消耗量和慢速消耗量分类统计，制定合理的采购计划。

（与其他相关部门沟通后补充修订）

（六）风险评估

1。原材料实际消耗量：审核期间车间实际消耗的原材料量（估计为10000）。2。不合理占用原材料资金：经审计分析计算出的不合理原材料采购折合成的金额（估计1万元），不包括原材料的安全库存量。原材料实际消耗差异率：计算原材料实际消耗差异率（原材料实际消耗/生产成本原材料消耗），分析数据，说明对当期生产成本的影响。4。原材料资金占用率：计算原材料资金占用金额及比率（不合理资金占用/同期原材料采购总额）（保持在10000），分析数据，说明对工厂现金流占用的影响及可能存在的风险。四、审计建议

1、成本核算：

2、资本占用：

3、其他：

5、出具审计报告

在审计后五日内出具审计报告。受审核方在收到审核报告7天后，对审核意见进行相应反馈，提出改进措施，主要发送总经理、生产中心、财务中心、采购中心，并抄送审核中心。各审计组应对审计结果和审计建议对经济效益的影响进行定量数据分析，以评价本次审计的增值服务效果。