增值税,欠税,纳税人,税务,发票,企业

针对企业改制矛盾和问题提出的建议

1.清理整顿税收优惠政策，取消按所有制和区域制定的税收优惠政策。必须尽快取消按所有制和区域制定的各种税收优惠政策，并以此为突破口，全面清理整顿现行税收优惠政策。使税收优惠自觉遵从国民待遇原则，从按所有制性质和区域优惠向贯彻国家产业政策、优化产业结构、促进各地区经济协调发展的税收优惠转变，使现行税制更为协调统一，税负公平，以适应建立现代企业制度的需要。

2.逐步实现增值税由“生产型”向“消费型”的过渡。从长远和战略高度看，我国应加快增值税由“生产型”向“消费型”过渡的步伐，按照国家产业政策和地区发展战略，应首先对基础性产业实行增值税转型。考虑到我国财政的承受能力，第一步可由“生产型”转变为“收入型”，待条件成熟后，再向“消费型”转变。

3.扩大增值税一般纳税人范围，促使小规模纳税人向一般纳税人转变。必须及时调整小规模纳税人政策：

(1)有条件地放宽一般纳税人的认定标准，凡实行建账建制能够正确核算进、销项税额及应纳税额的小规模纳税人，都可转为一般纳税人。

(2)对于销售额达到标准而财务核算不符合要求的从事货物生产、加工劳务和批发生产资料的小型企业，可允许其使用增值税专用发票，由税务机关代开，实行17的税率，并促使其加强财务核算，尽快向一般纳税人靠拢，向公司化方向发展。

4.弱化和分流增值税专用发票扣税作用。

解决这个问题除了切实加强增值税专用发票领购、保管、使用和检查等各个环节的监督管理外，重要的是采取措施，为增值税专用发票减负，弱化和分流增值税专用发票的扣税作用。(1)管票与管户相结合。克服以往单纯以票管税的做法，通过管户管住税源，保证税款及时足额入库。(2)管票与管账相结合。增值税专用发票尽管是增值税链条的关键环节，但在企业会计核算中，只是发生经济业务的原始凭证之一。单纯凭增值税专用发票抵扣税额，而抛开整个账务的会计核算，显然是不明智的。

(3)管票与管货相结合，通过抽查、盘点库存货物，检查货物的进、销、调、存、转，来核对相应的进销项税额，克服以往将主要精力耗费在检查发票是否违规的做法。此外，可探索适当缩小增值税专用发票使用范围的新途径。

5.完善征管法规，切实加强欠税管理，加强对非公有制经济的征收管理。(1)完善税收征管法律制度。面对现实，需要通过相应的立法程序，修改和完善《征管法》中关于税务登记违规的处罚条款。提高罚款数额，切实加大惩戒力度。要使处罚手段多样化，增强其可操作性，如对不按规定办理税务登记的纳税人，税务机关除了处以罚款外，还可查封其货物、经营工具和经营场所等，迫使其办理税务登记;增加有关部门配合，强化税务登记制约作用的条款。可规定凡未按期办理税务登记的纳税人，工商行政管理部门吊销其营业执照，金融部门不予开户和贷款，交通管理部门不予办理车辆上户及年检手续等，以增强其制约作用。(2)强化欠税管理。针对企业改制给欠税清理带来的一系列新情况、新问题，税务机关应在支持企业减轻负担的同时，从国家利益大局出发，全力以赴收回欠税。经税务机关审查，法院依法宣告破产的企业欠税，应由国家税务总局授权省级税务机关审批核销。对于因企业兼并和拍卖、出售等形成的欠税，应明确规定由兼并方和购买方负责清缴，不能由主管部门挂账。

无力清缴被兼并企业或所购企业欠税的，可视为不具备兼并和购买的资格，不允许其实施兼并和购买行为。对于采取“金蝉脱壳”手段逃避欠税的，应授权税务机关依照新企业是否继