作者：佚名2008-4-1316:16:04来源：审计教育网

在国家建设项目审计中，如何提高审计质量、防范审计风险已刻不容缓地摆在审计工作者面前。面对审计执法中的诸多风险因素，我们应当从加强自身内控建设、提高审计人员执业谨慎性和综合素质，营造良好执法环境等多方面入手，以寻找应对措施。

一、审计准备阶段要把握五个环节

一要履行审计告知程序，要求建设单位开展自查自纠，并提交自查整改报告，增强建设单位内控责任。

二要执行审计公示制度，在开展审前调查点时，采用书面形式向建设单位公示审计事宜，告之在审计期内有关人员向审计组反映意见和建议的方式，并对遵守审计纪律的情况进行监督，增强审计工作的透明度。

三要注重审前调查，明确审计重点。审计工作效率的高低，在很大程度上取决于审计方案的制订，要制订一个科学合理的审计方案，必须进行认真细致的审前调查。在审前调查基础上，开展审前研讨会，明确审计的重点。同时，引入风险管理的概念，评估审计风险，至少从项目审计成本和预期成果、项目审计要求运用技术方法的复杂性、项目审计问题的敏感性三方面进行分析，在此基础上确定合适的风险水平，并拟定相应的防范对策。

四要编制科学合理、切实可行的审计实施方案。在遵循《审计机关审计方案准则》基础上，进一步规范审计方案格式和内容，并要求审计方案重点突出，因地制宜，具较强的可操作性。

五要开好进点见面会，强调送审单位责任承诺。建设单位必须在规定的时间内向审计组提供相关资料，并由建设单位法定代表人或财务、基建部门主管人员对资料的真实性、完整性书面承诺责任。对截至时间后补充的资料，原则上不作为审计依据。如果确属漏报或漏签的资料，建设单位相关人员应书面说明漏报或漏签原因，并对补充资料的真实性作出书面承诺。审计组将对资料的真实性进行审验，如发现资料不真实，一律不能作为审计依据，并有权依法追究相关人员的法律责任。其目的是分清建设单位责任与审计责任，有效区分控制风险与检查风险。

二、审计实施阶段要把握六个关键点

一是资料交接、流转要有序。要求所有审计资料必须经建设单位初审后报审计组统一接收，并由双方接收人签名确认。在外聘专业人员参与审计的情况下，资料统一由国家审计机关的人员转交，对审计资料进行复印、传递、清退、更改等必须经征得同意，相关资料的管理方式和保管地点也须得到认可，并切实做好保密、防盗、防火等安全工作，严防失密等意外事故发生。

二是亲历亲为，科学取证。除采取审阅、询问、函证、分析性复核等取证方法外，高度重视现场勘测，要求审计人员亲自勘测、亲自记录、亲自计算，充分掌握第一手资料，采用文字记录与电子、相片记录结合的取证方式,且要求相关各方均到场对测量结果进行确认签字。在外聘审计人员的情况下，国家审计机关的专业技术人员必须全程参与现场勘察。

三是审中碰头，集思广益。审计过程中注重审计小组集体讨论、民主决策，重大问题及时向局领导汇报，取得局领导的支持。同时积极贯彻审中碰头制度，定期召开审计专题会，就审计中发现的相关问题进行多角度讨论分析，制定科学的应对措施，防止以偏概全。

四是审计核对，公开透明。在审计核对过程中，尽量避免审计人员单独与建设方、施工方接触，指定办公地点进行现场核对，做到公开透明。

五是审计协调，合理合法。对审计争议及不确定事项，召集建设项目相关单位进行协调，本着合法、合规、合理的原则处理，且尽量取得各方认可。多次协调无法解决的难题，可申请有关建设管理部门仲裁。仲裁不行，可诉诸法律。每次协调会做好会议记录并由各参与人签名确认，以保证效力。

六是三级复核，严格把关。第一级复核，即技术性复核，由造价工程专业技术人员完成，对初审结果进行技术把关。在外聘人员参与审计的情况下，此关口尤为重要，是提高审计质量，防范审计风险的重要举措。国家审计机关独立完成的项目，则可由专业人员交叉复核，以预防错误发生；第二级复核，即结论性复核，由审计组组长、投资科科长、分管局领导完成；第三级复核，即法制复核，由局法制监察室专职人员完成。必须重视法制复核，严格遵循依法处理处罚的原则，认真执行审计处理处罚的程序，这可以在很大程度上维护审计机关、被审计单位的合法权益，防范审计风险，减少审计处理处罚的不适当性。对各级复核都要编制规范表格，以记录备查，分清复核责任。

三、审计报告阶段要把握四点

一是征求意见，不容忽视。重视报告征求意见的工作，要求送审单位及时反馈意见建议，以保证审计报告真实、客观反映情况，避免疏漏。

二是正式报告，全面真实。为了更便于反映国家建设项目审计情况，要严格遵循审计机关审计报告准则，进一步规范审计报告的内容，使审计报告重点突出、使用价值更高。

三是结果公示，公开透明。试行国家建设项目审计结果公示制度，在相关范围内公告审计结果，将政府重视和社会公众关注的焦点公诸于众，增强审计结果的透明度。

四是档案资料，规范备查。采用电子档案与纸质档案两种方法对审计档案进行管理，在遵循审计机关审计档案工作准则的基础上，根据国家建设审计的特点，对需归档的资料内容进行规范。增加对送审工程重要原始资料（如送审结算书、招标文书、重要签证记录及设计变更等）和审计过程形成的重要资料（如重要勘察记录、协调会议纪要、工程量计算书、初审结果报告等）的归档，加强对送审项目重要原始资料的留存，增强档案备查性，有效防范事后审计风险。