我公司是一家热电联产企业,公司注册于2008年9月8日,目前在建2座×两台300MW供热机组计划年底投产,生产准备工作已经展开。生产准备人员发生的生产准备费用(包括差旅费、培训费、生产准备人员工资等)能否直接作为当期生产费用列支?企业所得税可以抵扣吗?《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业取得的所得,实际发生的合理费用,包括成本、费用、税金、损失和其他费用,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定:“企业所得税法第八条所称有关费用,是指与取得的所得直接相关的费用。”结果:上述生产准备费用符合上述规定,是与收入有关的合理费用,允许在企业所得税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定:“企业发生的费用,应当区分收入费用和资本费用。收入支出在当期直接扣除;资本支出应当分期扣除或者计入相关资产成本,不得直接在当期扣除。”第五十八条规定:“固定资产的计税基础,按照下列方法确定:(二)自建的固定资产,以竣工结算前发生的费用为计税基础。”,贵公司为本单位发生的预备费,是否属于应当计入资产的费用,应当按照上述规定予以区分。非资本性支出的,计入当期损益。关于开办费和筹建费,新法对开办费没有明确规定,可按以下规定处理:《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项汇合的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定,新税法未将开办费明确列为长期待摊费用,企业可以自开业之日起在当年一次性扣除,也可以按照新税法关于长期待摊费用处理的规定进行处理,但一经选定,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定:“企业所得税法第十三条第(四)项规定应当作为长期待摊费用的其他费用,从发生时起分期摊销因此,事实上,在新的企业所得税法下,对组织费用没有明确规定。您所说的这些费用也可以作为组织费用,在处理上述费用时,可以一次性扣除,也可以按照国税函[2009]98号文的规定分摊,你的企业应该区分是涉及资本支出还是可以计入资产的支出。其他费用可以作为开办费处理,可以在本年一次性扣除,也可以分期摊销,但一旦选定企业,就不能更改
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