第一步，计算应交所得税：应交所得税＝［利润总额＋费用（会计＿税法）＿收入（会计＿税法）］现行税率；第二步，计算暂时性差异（公式符号性质）：暂时性差异＝（资产类）账面价值＿计税基础；暂时性差异＝（负债类）（账面价值＿计税基础）（＿1）＋x＝应纳税x；＿x＝可抵扣x；第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额＝期末应纳税暂时性差异预计转回税率＿递延所得税负债期初余额；第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用）所得税费用的简算法：所得税费用＝（利润总额＋永久性差异）现行税率、永久性差异＝费用（会计＿税法）＿收入（会计＿税法）成立条件：预计转回税率＝现行税率、特殊情况：预计转回税率现行税率，则公式不成立。简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。

企业所得税比例

企业所得税比例是25％。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。