(1)通过银行转账结算的业务应支付现金。对应上述“按转账结算业务收付现金”的问题。要解决这个问题,我们可以先对付款人在“现金日记帐”中记录的金额进行复核,对超过1000元的支付业务,特别是大幅度限额的支付业务,用记帐依据的会计凭证进行核对,并根据支付业务的具体内容判断是否违反现金使用范围。
一般情况下,不需要对验证问题进行会计调整。造成其他会计差错的,应当根据其他会计差错的具体形式和性质进行适当调整。(2)为了贪污现金,我们应该在几份原始文件的基础上做更多的总结。例如,五张费用报销凭证上的金额合计为215元,而付款凭证上的金额为512元,并相应登记相关账簿。当然,我们可以分析这个数字是否被冲销(因为它发生在会计凭证的制作过程中,所以不会影响账户之间的平衡)。但是,我们应该着重分析判断是否有意多收集信息,因为这样一来,当账目一致但证据不一致时,余额就被挪用了。尽管证据与证据之间的不一致是一种明显的弊端,但会计凭证是会计数据中最为多样化的一种,有时甚至不一致。如果你想验证它们,就像大海捞针。因此,这种情况绝大多数属于会计舞弊。如上例所述,很难验证这些问题。但只要在其他方面发现问题线索(如付款人在“现金日记帐”中记载的金额过大),或根据其他方面核查的需要进行详细核查,就不难核实问题。
此类问题核实后,应根据问题的具体情况进行调整。以上述问题为例,215元汇成512元,超出汇付费用和挪用公款,应收账款如下:
借:其他应收款-挪用297
贷:管理费用(或相关费用账)297
(三)不合理、不合法的现金支出,如不合理、不合法的以现金支付“福利费”,或者以现金从事不正当的招待礼品。对于此类问题,可以先查看“现金日记帐”付款人记录内容。金额较大,摘要中对业务内容描述模糊的,参照会计凭证,通过对账核实。会计凭证内容不明确,或者有其他异常现象的,还应当调查,要求开具发票、收据等原始凭证或者编制支付凭证的单位或者个人进一步核实。
问题核实后,应根据具体情况进行调整。一般情况下,原会计处理不作调整。(四)伪造、变造凭证贪污。如篡改现金支出原始凭证的金额或其他内容,虚报多项支出,伪造加班考勤记录,虚报现金等,对于此类问题,在查阅会计凭证时一般需要寻找线索或疑点,然后通过调查分析相关情况。必要时,应查明会计文件中的相关记录,以核实问题。
问题查实后,根据挪用公款的性质进行相应的会计调整和处理。(五)现金支出过程中虚报、重复报销、虚报。如会计在没有原始凭证的情况下编制支付凭证并入账,侵吞公款;相关人员为他人虚领工资、奖金;多次报销某发票或收据等。解决这些问题。有的可以在“现金日记帐”或其他相关账簿中查找疑点,然后核对记账凭证,核实问题。然而,在许多情况下,我们在审查和核对会计凭证时需要找到问题的线索。如虚报问题,在审核会计凭证时,发现付款凭证未附原始凭证,从而找出问题的线索,并加以核实。对于重复报销的问题,如果原业务只有一张原始凭证,则重复报销后,原经济业务的会计凭证中只有会计凭证,没有原始凭证,例如原经济业务包含多张原始单据,而重复报销只是原始单据的一部分。这样,原经济业务的会计凭证与原凭证不一致。在审核、校对会计凭证时,上述会计凭证未附原始凭证或者会计凭证与原始凭证不一致的,可以作为线索或者疑点,通过调查分析,对问题进行追查核实。
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