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根据《企业会计准则》和《金融企业准备金计提管理办法》的规定,普通呆账准备金的计算步骤如下:
(1)计算所需的专项呆账准备:根据贷款的分类结果,不同的贷款分类按不同的比例计提。可参考的比例为:损失类贷款为100%;可疑类贷款为50%;次级类贷款为20%;关注类贷款为5%。
(2)计算普通呆账准备金:贷款即使属于正常类,仍存在损失的可能,因此需计提普通呆账准备金。方法为:普通呆账准备金=(贷款总额-专项呆账准备金)×规定的比例。
(3)计算呆账准备金总量:呆账准备金总量=专项呆账准备金+普通呆账准备金。
另外,根据《企业会计准则》和《金融企业准备金计提管理办法》的规定,纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生额据实扣除。但纳税人也可以提取坏账准备金。提取坏账准备金的企业发生的坏账损失,应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除;已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得。
而呆账准备金的计算则需要根据企业的具体情况进行,一般企业呆账准备金按年末放款余额的1%实行差额提取;农村信用社呆账准备金按年末放款余额的1.5%提取。
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