应交增值税的明细科目及账务处理

2021-12-17 48人已浏览

王焕坤律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

应交增值税明细科目设置有进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等。账目处理如下： 1、购进商品时，借原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷应付账款/库存现金/银行库存； 2、销售商品时，借银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等贷主营业务收入应交税费-应交增值税-（销项税额）； 3、如果发生材料管理损失，借待处理财产损益贷原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项转出）； 4、月底结转应交增值税，借应交税费-应交增值税销项-（进项-进项转出的）贷应交税费--未交增值税； 5、次月初缴纳增值税后，借应交税费-未交增值税贷银行存款。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

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