增值税免抵退税的账务处理-法师兄

增值税免抵退税的账务处理

2022-03-11

增值税免抵退税的账务处理：1、出口货物免税的，无需贷记销项税额：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入2、出口货物退税的，申报出口退税：借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）4、实际收到出口退税款：借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款5、生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

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补交增值税的账务处理是：一、补交以前年度的增值税：1、收入的帐务处理：借：应收账款贷：应交税费--增值税（销项税额）以前年度损益调整结转时：...

附加税（费）是根据实际交纳的增值税为计税依据，既然增值税免征，当然不需要交纳附加税。但一种情况例外，出口货物当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。附加税包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加1、城市维护建设税：按实际交纳的增值税的7%（省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域7%、县城、镇的税率为5%、不在市区、县城、县属镇的，税率为1%）计算，与增值税同时申报交纳。2、教育费附加：按实际交纳的增值税的3%计算，与增值税同时申报交纳。3、地方教育附加：按实际交纳的增值税的2%计算，与增值税同时申报交纳。《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。