15个消费税税目及明细

2023-05-12 18人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

擅长：债权债务、合同纠纷、民事诉讼、婚姻家庭、房产纠纷、医疗纠纷、损害赔偿

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专业分析

消费税征税范围的有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。 1、烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝）； 2、酒；（1）本税目的征收范围包括白酒包括粮食白酒和薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（果木酒、药酒等）。调味料酒不征收消费税；（2）对酒精不征收消费税；（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋啤酒坊利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3、高档化妆品；（1）本税目的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品；（2）对“普通美容、修饰类化妆品”不征收消费税；（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。 4、贵重首饰及珠宝玉石本税目的征收范围包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品如钻戒，以及其他贵重首饰和珠宝玉石如珍珠、琥珀、珊瑚等； 5、鞭炮、焰火；体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税； 6、成品油；本税目的征收范围包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目； 7、摩托车； 8、小汽车；（1）本税目的征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车等3个子目，不包括大型商用客车和货车；（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税；（3）汽车轮胎不征收消费税；（4）对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。 9、高尔夫球及球具；本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包袋、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把； 10、高档手表；高档手表是指销售价格不含增值税每只在10000元含以上的各类手表； 11、游艇； 12、木制一次性筷子； 13、实木地板； 14、涂料； 15、电池。消费税纳税义务发生时间：纳税人销售的应税消费品，纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分别确定：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（3）纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。综上所述，纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

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