纳税调整增加额有哪些项目

2023-05-22 6人已浏览

周业恳律师律所主任

广东深桂律师事务所

擅长：公司法、合同纠纷、债权债务

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专业分析

纳税调整增加额的项目有： 1、福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增； 2、职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额； 3、工会经费以工资薪金*2%为扣除限额； 4、捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额； 5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额； 6、广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额； 7、计提的资产减值准备全部调增； 8、预提的费用，实际未发生的，全部调增； 9、固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增； 10、罚款、税收滞纳金需要调增； 11、养老保险医疗保险超过限额也要调增。纳税调整增加额扣除标准： 1、职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%； 2、业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%； 3、广告费和业务宣传费：销售（营业）收入的15%以内据实扣除； 4、企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额； 5、税收滞纳金、罚款、罚金，计提的各种资产的减值准备。综上所述，纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额等。

法律依据

《企业所得税税前扣除办法》第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

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