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下列进项税额可以从销项税额中抵扣: 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率 4、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 风险提示:如果购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,那么这个进项税额就不能从销项税额中抵扣了。
《税务法》规定,进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额,它与销售方收取的销项税额相对应,在一项销售业务中,销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额,一类是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定的进项税额;另一类是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣的进项税额。
注1:注意纳税人的类别根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,只有增值税一般纳税人才能抵扣进项税,小规模纳税人不得抵扣进项税。注2:注意增值税计税方法。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》等文件规定,所有采用简单计税方法的增值税一般纳税人不得抵扣进项税换句话说,增值税一般纳税人采用一般计税方法,或者同时采用简单计税方法计税的,可以抵扣进项税额。注3:注意增值税扣税凭证的合规性符合抵扣条件的增值税一般纳税人,只有取得符合规定的增值税抵扣凭证,才能抵扣进项税额增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用支付书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收支付凭证、道路、桥梁和闸门通行费发票纳税人取得的增值税扣税凭证,只有符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定,才能从销项税中扣除进项税。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,进项税额不得从销项税额中扣除。注4:注意增值税扣税凭证票面符合出具要求增值税扣税凭证票面符合开具要求。比如增值税专用发票的买方六大开票信息必须准确;发票专用章未按规定加盖多次,发票专用章样式错误,货物或应税劳务名称不符合开票规定,备注栏填写的信息不符合开票规定等。注5:注意购买的货物和应税服务符合抵扣规定取得的增值税扣税凭证,只要不是无法抵扣的项目(如集体福利或个人消费;用于免税项目和简易计税项目;购买贷款服务、餐饮服务和部分运输商的运输服务)可以扣除进项税。注6:增值税专用发票认证抵扣是否逾期增值税专用发票和机动车销售统一发票是否在2017年7月1日前自发票开具之日起180日内认证、检查、比较;2017年7月1日后,自发票开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。逾期的,未经人民共和国国家税务总局或省级国家税务局批准抵扣的,不得抵扣。注7:注意是否在规定期限内填写增值税申报表进行抵扣申报增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应在2017年7月1日后360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在通过认证或登录增值税发票选择确认平台确认的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税。
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