职工教育经费结转几年

2021-12-17 13人已浏览

罗仰侠律师专职律师

国浩律师（广州）事务所

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专业分析

1、职工教育经费，超过部分准予在以后纳税年度结转。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债。 2、比如今年计提了40000，但用了45000元，那本年度只能扣除40000元，超过的5000元留在明年抵扣。 3、按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。税收规定方面，根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》财税，2006，88号的规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。

法律依据

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》
第三条切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》国发200216号中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》国家统计局1990年第1号令，工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。 3、企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。 4、职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。 5、企业职工教育培训经费列支范围包括：

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