增值税抵扣应该注意哪些事项

2024-06-03 11人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

注意事项1：要注意纳税人的类别根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，只有增值税一般纳税人才能进行进项税额抵扣，小规模纳税人发生应税销售行为，不得抵扣进项税额。注意事项2：要注意增值税计税方法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等文件规定，全部采用简易计税方法的增值税一般纳税人不得抵扣进项税额。换言之，增值税一般纳税人采用一般计税方法、或者采用一般计税方法同时采用简易计税方法计税的，都可以抵扣进项税额。注意事项3：要注意增值税扣税凭证合规符合抵扣条件的增值税一般纳税人，只有取得符合规定的增值税扣税凭证才能抵扣进项税额。增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证、道路、桥、闸通行费发票。纳税人取得的增值税扣税凭证只有在符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的情况下，其进项税额才可以从销项税额中抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。注意事项4：要注意增值税扣税凭证票面符合开具要求。增值税扣税凭证票面符合开具要求，比如增值税专用发票的“购买方”的6大开票信息必须准确无误；发票专用章未按规定加盖、加盖多次，发票专用章样式错误、“货物或应税劳务名称”不符合开票规定，备注栏填写信息不符合开票规定等等。注意事项5：要注意购买的货物或应税劳务符合抵扣规定。取得的增值税扣税凭证，只要不属于不能抵扣的项目（如用于集体福利或者个人消费；用于免税项目、简易计税项目；购进贷款服务、餐饮服务、部分运人的运输服务）都可进行进项税额抵扣。注意事项6：要注意增值税专用发票认证抵扣是否逾期。取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，2017年7月1日以前是否在自发票开具之日起180日内认证、勾选、稽核比对；2017年7月1日以后，在自发票开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。逾期的，未经国家税务总局或省级国家税务局核准抵扣的，不得抵扣。注意事项7：要注意是否在规定期限内填报增值税申报表申报抵扣。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，2017年7月1日以后，在360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在认证通过的次月或者登录增值税发票选择确认平台进行确认的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

法律依据

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