跨年开专用发票,能否顺利入账?
时间:2023-07-02 14:54:25 272人看过 来源:法律编辑整理

跨年发票是可以入账的,以下两种情况下的发票属于跨年发票:

造成跨年发票的原因:

1.由于发票被遗忘而没有及时入账;

2.上年度发生的成本、费用,由于报销人员没有及时报销,会计跨年才取得发票;

3.对方上年已经开具了发票,由于款项没有全额收到而次年才给了发票。

不可避免的跨期费用支出:

1.跨年工资及年终奖;

2.已付款但跨期取得发票的费用;

3.以前年度费用本年支付;

4.无发票,无付款的预提费用。

虚开增值税专用发票的认定

虚开增值税专用发票的认定如下:

1、自然人或者企业没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

2、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。

虚开增值税专用发票的具体行为方式有以下几种:

1、为他人虚开增值税专用发票,指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人,明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票,或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为;

2、为自已虚开增值税专用发票。指合法拥有增值税专用发票的单位和个人,在本身没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务的情况下为自己开具增值税专用发票,或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为;

3、让他人为自己虚开增值税专用发票,指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税专用发票的单位或者个人为其开具增值税专用发票,或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但要求他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票的行为;

4、介绍他人虚开增值税专用发票,指在合法拥有增值税专用发票的单位或者个人与要求虚开增值税专用发票的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。

根据《国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含义的通知》规定普通发票分类代码中的第6、7位年份代码,是指发票的印刷年份,并非发票的使用年份,可以跨年度使用。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》规定企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

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