票据一般在存在基本形态是：第一是在手，也就是会计专业术语叫在库;第二是在押，也就是被抵押或质押在金融机构或往来单位，第三是背书，即价值转移，第四是贴现，即货币交易，还有是在途等等情形。

我们先讨论一下会计核算如何将上述形态在核算中反映出来。

一、出票。这个我们是比较清楚的。到金融机构办理银行承兑汇票，只要有一定的规模和保证金，一般情况下是可以办的出来，在后续的手续上要比贷款容易的多。会计核算上账务处理也比较简单，直观。

二、收票。在日常经营行为中会收到业务单位支付过来的银行承兑汇票，当做货款或者其他业务往来(不讨论法律约定行为)，会计人员在受到票据时，不要急着入账，首先要对票据的真伪进行验证，特别是对业务往来不多或者新客户的，且票面金额较大的，应到专业的金融机构验票，最好是到当地有分支机构的出票机关验证，这样是同行验证比较快，也可以到自己所在公司的开户行验证，不要被克隆票或变造票所欺骗。其次，要对票据的时间性检查。对在承兑期内票据时可以接收的，但是，我们在办理业务时候由于平时往来的票据量比较大，容易忽视。这点要注意，不能忽视时间性。三是规范完整性检查。票据往来主要是文义上要完整。我们票据往来一般是自带或通过快递公司传递的。在接收票据时要仔细检查票据的格式印章等是否规范清晰，对不规范或印章不清晰的要拒绝接收;另在传递过程中容易出现票据破损或粘单遗失，变成了残票，这样的票据不能接收，否则在后期补票比较麻烦。四是背书连续性检查。要核对前手的印章是否加盖齐全、规范。验证无误后可以给持票人(公司)出具收款手续(建议针对应收票据的手续要专门制作，有别与现汇)，办理票据入库。

进行账务处理前先要制作会计凭证的附件。一种方法是复印原票据，将票据的正面和反面同时复印，复印后需要公司具体经办人员在复印件上签名，收票人(会计人员或出纳人员)也要在票据上签名确认。再附上必要的往来款结算单即可。

另外一种方法是条件不允许复印的，也可以填制应收票据接收单(或银行承兑汇票入库单，其格式与平时所用的收据近似，但是要填明出票机构或出票人，金额，到期时间，前手等等必要的内容。相关经办人员签字确认即可。

账务处理：借：应收票据--在库

贷：应收账款(其他科目)--XXX单位(一般是前手)