常用的顺应性测试方法有:(1)观察法。即审核人员到工作现场观察员工的业务处理情况,了解业务处理过程是否符合内控制度的要求。例如,审核员可以观察黑库物料的收发情况,判断是否符合规定的收发程序,到财务部观察报销程序是否符合规定等。(2)实验方法。审核人员选择相关业务进行分析并重新实施,以判断相关业务人员是否遵循了内部控制制度。如审核人员要求重复相关出库手续,视库管部相关业务人员是否按库存、计量、记账等出库程序进行,是否进行审核、检查等工作而定,是否对不合理、非法收发货行为进行了检查。(3)证据审查法。即审核人员对凭证等与业务有关的文件进行核对,并沿着这些文件、凭证所留下的业务处理痕迹进行核对,以判断业务处理是否按照内控制度的要求进行。例如业务发生后,需要相关经办人员、审核人员、审核人员按控制规定在凭证上签字,审核人员重点检查凭证上是否有签字。如果多张凭证没有签字,则可以认为内部控制没有实施。
符合性测试应以抽查的形式进行,测试量表的大小可由评审人员根据经验确定。
审核人员应在完成合规性测试后对内部控制系统进行评估。在评估过程中,我们应该注意以下几个方面:
①被检查单位发生了哪些错误或舞弊,其内部控制效果如何?在现有内部控制制度的运行条件下,哪些错误或舞弊最容易发生?
②什么样的内部控制能够有效防止或及时发现这些错误或欺诈?当内部控制制度失效时,什么样的错误或舞弊最容易发生,错误和弊端是否会在有效时间内失控?
③必要的内部控制在实践中是否得到严格规范和遵循?内部控制失败的概率是多少?
④是否存在不完善的内部控制或严重的处罚缺陷。如果结论是肯定的,这些隐患会不会导致失误或欺诈?
通过对分析评价后的上述重点的分析,审核人员对被调查单位的总体情况有了全面的了解,能够对其内部控制的可信性做出及时、适当的评价。内部控制评价结果根据不同情况可分为三个层次:
①高度信任。也就是说,它有健全的内部控制,能够发挥作用。将经济业务会计处理中的差错减少到最低限度。审计人员可以更多地依赖和利用内部控制制度,相应地减少对账证明表格的核对程序的数量和范围。
全文868个字,阅读预计需要3分钟
不想阅读,直接问律师,最快3分钟有答案