（1）注册会计师在考虑是否在中期实施实质性程序时，应考虑以下因素：

①控制环境及其他相关控制；

②中期后实施审计程序所需信息的可获得性；

③实质性程序的目标；

④被评估的重大错报风险；

⑤各类交易或账户余额的性质及相关认定；

⑥对于剩余期间，无论是实施实质性程序还是将实质性程序与控制测试相结合，都可以降低期末未发现错报的风险。

（2）如何考虑中期审计证据：

①中期实施实质性程序的，注册会计师应当在剩余期间进一步实施实质性程序，或者将实质性程序与控制测试相结合，合理延长中期检验结论至期末；

②如果中期检验结论延长至期末，注册会计师应考虑是否足以在剩余期间内仅执行实质性程序。如果认为实质性程序的实施不充分，注册会计师还应在剩余期间测试相关控制操作的有效性，或在期末实施实质性程序；