企业应区别以往月份应交未交增值税与当月应交增值税进行不同的会计处理。收到退回多缴的增值税，做相反的会计分录。

一、上交增值税的会计处理方法

1、月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目。

2、月份终了，企业应当将当月多缴增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“应交税金――应交增值税(转出多交增值税)”科目。

3、企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金――应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”。

4、当月上交上月应交增值税，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

[例一]某公司6月份上交5月份未交增值税32000元;月底上交当月应交增值税54000元，还有3000元应交增值税未缴纳。作会计分录如下：

(1)上交上月未交增值税时：

借：应交税金——未交增值税32000

贷：银行存款32000

(2)上交当月应交增值税时

借：应交税金——应交增值税(已交税金)54000

贷：银行存款54000

(3)将当月应交未交增值税转帐时

借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)3000

贷：应交税金——未交增值税3000

二、减免增值税的会计处理方法

企业实际收到即征即退、先征后退和先征税后返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，企业应借记“应交税金――应交增值税(减免税金)”科目，贷记“补贴收入”科目。“补贴收入”科目属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收入”科目，贷记“本年利润”科目。

[例二]某公司采用先征税后返还增值税的方法，当期收到返还的增值税26000元。作如下会计分录：

1、收到返还增值税款时：

借：银行存款26000

贷：补贴收入26000

2、结转补贴收入时：

借：补贴收入26000

贷：本年利润26000