股票期权应该在什么时候入账？

美国证券监督管理委员会（SEC）和美国财务会计准则委员会（FASB）主张在授予激励性股票期权计划（ISO）时应记录在案。他们认为这有利于公司的发展。首先，可以帮助股东了解经理人的薪酬状况以及与之密切相关的管理成本。这符合强制性信息披露“公平、公正、及时”的原则。股东还可以清楚地了解和评价公司的激励制度是否合适。第二，及时核算成本可以降低企业所得税，就像存货核算的后进先出法一样。当ISO最终未能实施时，它实际上可以节省税收。另一方面，这种会计方法的最大弊端是大大降低了ISO原有的激励功能。ISO是以市场效率为基础的。经理的勤奋工作将导致公司利润的增加。随着公司股价的上涨，ISO的行使将给管理者带来巨大的利润。然而，如果ISO在行使前被记录为管理费用，公司的利润将会下降。这种利润下降会导致公司股价下跌，ISO会贬值，从而削弱管理者努力提高利润的积极性。