发布部门:财政部发布文号:财会字［1995］22号国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：应交增值税明细表会工（或会商等）01表附表1编制单位：＿＿年＿＿月单位：元──────────────────────┬──┬───┬──────项目│行次│本月数│本年累计数──────────────────────┼──┼───┼──────一、应交增值税：│││1．年初未抵扣数（用“－”号反映）│1│×│2．销项税额│2││