如果由于对方的违约造成公司发生损失，应当将收取的合同违约金先扣减损失金额，有余额的，计入营业外收入。如果对方的违约未造成公司发生损失，则收取的违约金全额计入营业外收入。另外计入销售收入是要按销售行为缴纳相应的营业税或增值税的，计入营业外收入就只交所得税即可

一、违约金是否需要缴纳增值税

违约金一般不需要缴纳增值税。对于违约金缴纳增值税，只有一种情形，违约金是要计入销售额。目前，越来越多的企业在会计核算时开始涉及违约金收入，如何判断违约金是否要缴纳增值税，为根本和重要的依据是违约金是否符合销售额的特征。

二、母公司豁免子公司商标使用费是什么

1、母公司能否豁免

母公司与子公司为独立的法人，母公司许可子公司使用商标，原则上应当收取商标使用费。但是，商标作为一种无形财产，具有财产性，商标权人有权许可其他公司无偿使用该商标。这是当事人意思自治的表现，同时，将商标使用权赠与他人，符合赠与的条件。

2、会计分录

（1）母公司

借：长投；贷：银行存款。

（从会计实质重于形式的角度，母公司对子公司的捐赠不能视为真的捐赠，计入营业外收入；而应该视同投资行为，计入长投。）

（2）子公司

借：银行存款；贷：资本公积。

（母公司对子公司的捐赠不能增加子公司的当期损益，在所有者权益中核算）

（3）合并财务报表

借：资本公积；贷：长投，少数股东权。

三、合同违约金支出可以税前扣除吗

1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除

《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。

2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除

对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。