财政部、中国人民建设银行关于施工、房地产开发企业执行新财务制度有关问题的补充通知

财政部中国建行

财政部、中国人民建设银行关于施工、房地产开发企业执行新财务制度有关问题的补充通知

1993年6月16日，财政部、中国建行

国务院各有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、建设银行分行，各中央级房地产开发企业：

为了贯彻落实《企业财务通则》，做好新旧财务制度的衔接转换工作，财政部颁发了《关于贯彻实施新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知》，施工、房地产开发企业应认真执行。现就国有施工、房地产开发企业执行新制度的有关问题补充通知如下：

一、关于资本金的界定

施工企业固定基金(扣除待转已完专项工程支出)、流动基金(包括国拨流动资金转贷款)、专用基金中的更新改造基金转作国家资本金。

房地产开发企业由财政部门拨入的开发经营基金和免税部分转入的开发经营基金，转作国家资本金;由主管部门拨入的开发经营基金，其主管部门属于政府性质的转作国家资本金，其主管部门属于企业性质的转作法人资本金;税后利润转入的开发经营基金转作盈余公积金。

二、关于专项资金的处理

企业含量工资包干结余和职工福利基金结余转作流动负债管理。

对职工福利基金赤字，企业用下列有结余的基金抵补，抵补顺序为：职工奖励基金、大修理基金、后备基金、生产发展基金(包括技术装备费、技术开发费)、从留利中提取的承包风险基金、特种基金中的临时设施包干基金(清理临时设施后)和施工机构调迁费。

企业专项资金按照以上顺序抵补职工福利基金赤字后，其余额按以下情况分别处理：职工奖励基金余额转作流动负债。大修理基金结余转作预提费用，用于支付企业新发生的固定资产修理费用;赤字转作待摊费用或递延资产，分期摊入成本、费用。生产发展基金、后备基金、承包风险基金、临时设施包干基金、施工机构调迁费之和，结余转作盈余公积金;赤字冲减固定基金、流动基金。

三、关于临时设施等的处理

执行新制度前，施工企业应对临时设施进行盘点清理。对盘盈、盘亏、毁损、报废的临时设施，按老办法处理，调整临时设施包干基金。对形成固定资产的临时设施，转作固定资产并增加固定基金;对剩余的临时设施，按已使用年数计算应提摊销额冲减其帐面价值，并核减临时设施包干基金，按临时设施净值转作其他资产并将相应的临时设施包干基金转作预提费用(临时设施包干基金不足临时设施净值的，按实有结余数结转)，用作摊销临时设施净值。临时设施包干基金经上述处理后，其结余或赤字按本通知第二条有关规定处理。7月1日后交付使用的临时设施，按新制度规定执行。

施工企业大型钢模、房地产开发企业周转房和经营房(出租房)原作固定资产管理的，执行新制度后，按其帐面原值和已提折旧(或摊销额)，转作存货管理。

四、关于百元产值工资含量包干办法的管理

执行新制度后，在没有新规定之前继续执行百元产值工资含量包干办法的施工企业，提取当年含量工资结余，在营业利润中划出，转作流动负债单独反映;当年含量工资超支，用以前年度含量工资结余弥补，增加营业利润;百含考核、结算等方面的管理，仍按老办法执行。

五、关于企业有关收入、成本、费用的处理

执行新制度后，施工企业按规定计取的临时设施包干费、劳动保险费、施工机构调迁费收入，在计征营业税时暂予扣除。

执行新制度后，企业按规定支付的上级管理费，列作管理费用中其他管理费用，数额较大的，可在管理费用中单独反映;按规定支付的外单位管理费，列作间接成本支出;房地产开发企业在开发项目前期，对数额较大的短期借款利息支出，经主管财政机关批准后，可采取待摊的办法，分期计入财务费用。

各地区、各部门应当根据国家统一部署，切实做好新制度实施前的各项准备、组织工作，深入研究新旧制度转换中的问题，确保新制度的顺利实施。执行中有什么问题，请及时函告，以便研究解决。

本通知由中国人民建设银行商财政部解释。