《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

子公司员工不属于在本企业任职或者受雇的员工，母公司为其缴纳社保和住房公积金不得税前扣除。

关联企业之间债务重组损失能否在税前扣除？

问题：

关联企业之间债务重组损失能否在税前扣除问：关联企业之间发生了债务重组，因经营困难进行债务豁免，债权人因此发生的资产损失，是否可以在所得税前列支，是否需要进行专项申报，应提供哪些证明材料

答：《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

根据上述规定，关联方之间因债务重组而产生的资产损失，应以专项申报的方式在所得税前扣除。同时应提供中介机构的专项报告以及相关证明资料，相关证明资料应包括但不限于下列资料：有关会计核算资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；企业内部核批文件及有关情况说明；法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明等。