《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式。要注意的是，10月1日之后，由于施行最新起征点和税率，所以适用的是5000元新的费用标准和新的税率表。

具体计算方法为将年终奖金额除以12个月，以每月平均数来确定税率以及速算扣除数，之后根据公式进行计算。

计算公式：应纳税额＝应纳税所得额（即年终奖的总额）×适用税率－速算扣除数

举例说明：

（一）发放年终奖当月工资高于5000元

小明在2018年12月领取到年终奖13000元，12月工资为5500元。

13000÷12＝1083．33元。

根据上图可知税率为3％，速算扣除款为0元。

因此年终奖需要缴纳个人所得税：13000×3％－0＝390元

（二）发放年终奖当月工资低于5000元

小明在2018年12月领取到年终奖12100元，12月工资为4900元。

由于当月工资低于起征点5000元，我们需要从12100元的奖金里面拿100元来把工资补足5000元。用剩下的12000元来计算年终奖个人所得税。

12000元÷12＝1000元。

税率为3％，速算扣除款为0元。

因此年终奖需要缴纳个人所得税：12000×3％－0＝360元。

2019年1月1日以后发放

2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。

一、个人所得税征收范围

工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

二、个人所得税改革最新消息

起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3％、10％、20％三档低税率的级距，缩小25％税率的级距，30％、35％、45％三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。