商业银行财务报表显示资产方主要项目是贷款，也就是通常所熟悉的一般企业负债借款，各项贷款占资产总额的70%左右。本文将初步阐述一下在商业银行信贷资产审计过程中所遇到的具体问题及应对的审核方法。

中小商业银行(以下简称商业银行)与四大国有商业银行以及其他股份制商业银行的最为明显的区别在于地域特色比较明显，主要体现在贷款客户的分部方面。审计应在了解商业银行信贷资产形成过程以及业务分类后，就该商业银行所属地方特点，明确商业银行信贷业务审核方向，构建一套配合实际情况的审计思路，制定信贷资产审核重点及审核程序。

一、信贷业务在财务报表中披露项目

信贷业务在财务报表中通过以下项目进行核算：一是应收利息;二是.发放贷款及垫款;三是贷款呆账准备;四是利息收入。

在审计过程中，审计通常将发放贷款及垫款作为重点测试审核项目。

二、信贷资产审查的内容

一是审查贷款业务的开展是否符