工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

税率表如下：

税率表1（综合所得适用）

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数

1不超过36000元的部分3％0

2超过36000元至144000元部分10％2520

3超过144000元至300000元部分20％16920

4超过300000元至420000元部分25％31920

5超过420000元至660000元部分30％52920

6超过620000元至960000元部分35％85920

7超过960000元部分45％181920

税率表2（个体工商户、企事业单位适用）

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过30000元的部分5％0

2超过30000元至9000元的部分10％1500

3超过9000元至300000元的部分20％10500

4超过300000元至500000元的部分25％25500

5超过500000元的部分30％50500

税率表3（劳动报酬所得）

级数预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数

1不超过20000元的部分20％0

2超过20000元至50000元的部分30％2000

3超过50000元的部分40％7000

退休返聘个税起征点是多少？

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）的规定精神，离退休人员再任职取得薪酬收入，除另有规定外，凡同时符合下列四个条件的，按＇工资薪金所得＇项目纳税，否则，按＇劳务报酬所得＇项目纳税：（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。同时，国家税务总局公告2011年第27号对上述国税函〔2006〕526号第（三）点作出补充，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。应纳税额＝纳税所得额＊适用税率纳税所得额＝月度收入－5000元（免征额）－专项扣除（三险一金等）－专项附加扣除－依法确定的其他扣除。劳务报酬的征税方法是：若得到的劳务报酬小于4000元，就扣除800元之后再交税，劳务报酬若大于4000元就减除20％的收入之后再交税。

《中华人民共和国个人所得税法》

第二条

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》：

第六条

应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。