一、个税税率改革的优点

1、减免政策扩大对外开放，对附加减除费用的范围和表准规定在《个人所得税法实施条例》中。

附加减除费用的范围包括：“在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，中国境内外籍专家，在减除3500

元后再减除1300元。”中国在减免优惠上，税率不仅从低而且适当的放宽，并没有像(德国、日本、英国、法国、美国)连职工退休费、退职费、安家费都要征税。而且个

人所得税还对对外籍人员附加减除费用，体现了对来华工作的外籍人员的税收优

惠，也体现了对改革开放引进投资的政策，有力的增强了涉外税收的吸引力，有利于进一步扩大对外开放。

2、费用扣除额度较高，所得税费用的扣除金额开始定为了800

元整，这是人民基本生活的保证，也就是强调的温饱问题，如若按经济的发展水平来看比一些的发达国家还要高，即使是现在我2011

年的第六次修订后，不仅起征点达到3500元，还扣除了五险一金。费用的扣除对低收入者有利，收入过低的无需缴纳税费，有利于保障

低收入者的生活。这都符合了中国的基本国情，以人民的利益为根本利益。维护了国家的稳定发展。虽然经过了1980年个人所得税法确立到2011年工资薪

金的税减费用的提高。期间政府根据不同时期大的国家情况经历了多次的修

改和完善有其显著的优点。但是也有其缺陷。

二、个税税率改革的缺点

1、征管效率低，纳税时间和纳税地点的规定不十分明确是我国《个人所得税法》中的缺陷，

造成了在实际征管中漏洞很多。其它各种税目和个人所得税的申报时间都是不一致的。例如，缴纳的增值税、营业税和城市维护建设税的申报日为次月10日内

个体工商户申报个人所得税是次月7日内为申报日，征管效率低下是因为上述税种之间的缴纳较为混乱。而且特殊行业的企业所得税的汇缴期限与个人所得税汇

算清缴期限不一致，这样更是使纳税混乱，并且在纳税地点上主要存在着多头管理，纳税地点，个人代扣代缴职工工资，政策上未作专门的明确，这样就形成了

居住、收入来源地、机构所在地税务机关都管不到的情况，为偷逃税款提供了便

携。

2、忽视人力资本折旧，舒尔茨和贝克尔认诺贝尔，经济学奖获得者也是人力资本理论的创始人认

为：“人的劳动能力像机器一样，是耐用的“固定资本”，人力资本折旧费的周转额就是积累在人力资本上的投资额也有折旧和磨损，工资、薪金和劳务费等形式。

但是依照传统理论所制定的“赋税法在各方面都歧视人力资本。尽管人力资本显然与其他类型的再生产性资本一样有折旧，尽管这种资本的存量已经日益增大有

报废，而且加以保养是必须的，可是赋税几乎对此视而不见。”企业固定资本折旧费也要按一定比例上缴国家财政在税收当中，但是对人力劳动就没

有随着年龄的增加劳动力的下降而减少一些税收。