纳税义务发生时间指纳税人依照税法规定负有纳税义务的时间。由于纳税人的某些应税行为和取得应税收入在发生时间上不尽一致，为正确确定税务机关和纳税人之间的征纳关系和应尽职责，税法对纳税义务的发生时间一般都作了明确规定，归纳起来主要有：

（1）按照工业产品或商品销售收入额计税的，凡采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天或办妥委托银行收款的当天；采用其他结算方式的为商品发出的当天。（2）

按照应税农、林、牧、水产品采购金额计税的，为结付收购货款的当天；按照应税农、林、牧、水产品实际销售收入额计税的，为成交的当天。（3）

按照服务性业务收入额计税的，包括交通运输、建筑安装、邮政电讯、金融保险、公用事业等行业，均为取得营业收入的当天。（4）在进口环节纳税

的，为报关进口的当天。（5）在特定环节纳税的，应分别情况而定。

土地增值税纳税义务人包括

一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

小规模纳税人：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

判定标准：

A、从事批发零售的纳税人，年应税销售额

B、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续

C、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额

D、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。

E、从2002．01．01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。