一、增值税减免账务处理如何做

财会（2016）22号文件专门针对企业增值税会计核算做了规定，在22号文件中专门设置了应交税费－应交增值税（减免税款）＂这样的科目，这个科目专门用来记录一般纳税人按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

按照22号文件规定，对于当期直接减免的增值税，借记＂应交税费－应交增值税（减免税款）＂，贷记损益类相关科目。

同时在22号文件中规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法规定计算应交增值税，并确认为应交税费。在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交税费转入当期损益。按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，我们国家现在对于月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的小微企业是可以免交增值税的。

二、增值税滞纳金怎么算

滞纳金的计算方法是：应纳滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5％。

滞纳天数是从税务机关规定缴纳税款的期限届满次日起到税款缴纳入库之日止。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号）第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，滞纳金的法律本质是源于经济学对于税收的定义。认为税是纳税人对国家的负债。故而滞纳金的本质是对欠缴税款人加收的占用国家税款的利息。

滞纳金的计算与税种无关，计算方法都是从滞纳税款之日起，至解缴税款之日至，每天日加收滞纳税款万分之五。

法律咨询：

网友提问：

怎么确定企业是收增值税还是营业税？

律师回答：

一般纳税人和小规模纳税人都是交增值税的。

营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，如果属于交营业税范围就不交增值税，同样，如果交增值税就不交营业税。

另外，要注意混合销售行为和兼营行为，混合销售行为交公司的税，即平时以何税种为主就交何种税；兼营行为，如果两种税分别核算则分别交税，不能分别核算则合并交增值税，区分混合销售行和兼营行为，主要是看其销售货物行为与提供非应税劳务的行为是否同时发生在同一业务中（即其货物销售与非应税劳务的提供是否同时服务于同一客户），如果是，则为混合销售行为；如果不是，则为兼营行为。