作者：张浩2010-5-1110:06:54来源：安徽省蒙城县审计局

当前，各级审计机关为了认真履行经济责任审计监督职责，能够在加强干部监督管理、促进党风廉政建设和保障经济平稳较快发展等方面发挥更大的作用，都在强力推进经济责任审计转型。但究竟怎样转，尚无统一的模式，只能摸着石头过河。今年3月份，蒙城县审计局对本县某医院院长进行了任期经济责任审计。笔者有幸担任审计组组长兼主审，带领审计组全体人员，认真学习了安徽省《2010年全省经济责任审计工作指导意见》，结合被审计单位的实际，对医院院长任期经济责任审计转型进行了大胆尝试。

一、拓展审计内容

（一）审查被审计院长任职期间，医院的主要工作目标、工作计划、工作任务以及核心业务工作的完成情况；业务工作思路和措施。调查了解被审计主要负责人为履行职责而提出的工作思路和采取的具体措施；历年考评结果、获得荣誉及相关情况，包括上级领导对本院主要业务工作的批示情况、本行业有关考核评比情况、任职期间医院取得的主要荣誉或发生的重大问题以及造成的不良社会影响情况等。

（二）审查医院内部管理制度的建立情况，包括管理制度的数量、种类。管理制度的执行情况及制度执行后管理的效果及变化情况。

（三）审查医院相关制度的制定依据是否合法。主要关注任期内所制定的制度是否存在与国家法规、政策或者部门规章相违背的情况。

（四）任期内经济决策情况。审查重大经济决策的合法性、科学性、民主性、效益性。关注经济决策项目是否达到预期目标，取得的社会效果。

（五）医院财务收支和资产管理情况。

（1）审查财务收支的真实、合法、效益性。

（2）审查项目资金使用及其效益情况。

（3）审查各项收费情况。

（4）审查任职期间债权和债务情况，是否及时清理债权、债务。有无长期挂账的问题。

（5）审查药品、医疗器械采购及其相关制度的执行情况。

（6）固定资产管理情况。

（六）审查被审计院长个人廉洁自律情况。

二、创新审计方式和方法

（一）运用计算机辅助审计技术。

该医院在本县属于规模相对较大的医院，截至2009年底，拥有在职职工628人，资产总额1.2亿元。年收入超亿元。会计账表、凭证数量较多，如果采用传统的手工审计方法，想在堆积如山的会计资料中查出问题，如同大海捞针。本次审计，运用了现场审计实施系统、SQLserver查询、Excel计算等计算机辅助审计方法。大大提高了审计工作效率。

首先，把拷贝的医院电子数据导入计算机SQLserver，建立医院数据库，还原业务数据。然后利用SQL语言，分析业务数据，对医院医疗、药品、材料等收费系统进行了审计。从医院数千万条收费记录中，筛选出该医院违规收费的项目、金额等详细资料。

其次，利用Excel进行收支汇总，对个人所得税的代扣代缴情况进行了审计。

（二）由传统的查账方法转向多种方式并重。

随着经济责任审计的转型，财务收支已经不是经济责任审计的主要内容。因为正常的财务收支审计，已经涵盖了经济责任审计对财务收支的真实性、合法性和效益性等方面的审计要求。经济责任审计可以在充分评价其工作业绩的情况下，共享其审计成果。因此，医院院长经济责任审计应以审制度、审控制、审管理、审决策、审绩效为主。要取得这些方面的审计证据，仅从会计资料中是很难满足审计需要的。这就要求审计人员跳出传统审计的圈子。审计组采取了查阅会议记录等有关资料、询问座谈、问卷调查、定量测评、专家评议和外围调查等方式。

（三）重点开好“三个会”。

一是审计实施“进点会”。在审计进点时，由组织、审计等部门共同到被审计医院召开会议。要求医院的班子成员（包括被审计领导干部）、财会人员及中层干部参加。会议内容包括：被审计领导干部把任期内经济责任履行情况、经济指标的完成情况、工作中采取的主要措施、执行廉政纪律情况、取得的成绩、存在的问题及其原因等作简要的汇报。组织部门对委托的经济责任审计项目提出工作要求。审计部门进行审计工作安排，公布审计实施方案、审计工作纪律和廉政规定。

二是审计事项“座谈会”。审计组在实施审计中，与被审计医院不同层次、不同岗位的人员就具体审计事项进行座谈，多渠道了解被审计单位的有关情况，进一步验证所掌握问题的准确性。使审计报告反映的问题和审计评价，能够本着客观公正、实事求是的原则，依法界定离任者的责任，确保审计结果准确无误。做到领导干部离任不交“马虎帐”，上任不接“糊涂帐”，走得清清楚楚，接得明明白白。

三是审计情况“会商会”。审计部门完成审计工作后，在出具审计报告前，会商组织、纪检部门，通报审计情况，提出处理处罚意见，对被审计领导干部任期内经济责任履行情况作出审计评价，界定经济责任（直接责任、主管责任或领导责任）。有关部门根据所掌握的被审计领导干部的有关情况和干部管理监督的权限及工作需要，提出意见和建议。

开好上述三个会议，让被审计医院和经济责任审计工作的成员单位都能了解审计、支持审计、监督审计。增强了审计工作的透明度，加大了依法审计的力度，提高了审计工作的质量和信誉，受到社会各界的普遍好评。

三、强化审计结果运用

（一）注重提高审计报告质量。

该项目严格按照审计实施方案实施，审计结束后，审计部门依法作出了审计处理、处罚，向县委县政府出具了审计结果报告。审计结果表明：该医院内部管理制度不健全，重大经济事项决策不适当，奖金分配制度不合规，医疗、药品违规加价多收价款，财务管理不规范。根据审计结果，围绕审计内容的六个方面进行了审计评价。提出了七条具有可操作性的审计建议。

（二）召开审计结果“公布会”。

由组织、审计等部门共同到被审计医院召开了审计结果“公布会”。被审计医院的班子成员（包括被审计领导干部）、财会人员及中层干部参加了会议。审计部门公布审计结果，提出整改要求。组织部门通报有关情况，按照干部管理监督的规定，提出相关要求。

（三）加强审计整改力度。

被审计医院在规定期限内将审计结果落实及整改情况书面报告审计和有关部门。组织、审计部门在审计报告、审计决定送达后三个月内，到被审计单位对审计结果落实及整改情况进行回访检查。如有未整改或整改不到位的问题，有关部门依据法律、法规和干部管理监督权限，对单位或个人给予严肃处理。