作者：郗秀华2010-8-1816:51:44来源：吉林省洮南市审计局

审计评价作为经济责任审计的核心内容、审计结果的最终体现，直接关系到被审计人员的工作实绩和经济责任，要求必须客观、公正，因此应注意以下几个方面：

一、审计评价应明确评价依据和评价内容

与常规审计相比，经济责任审计更体现深、透、实的特点。审计评价的依据主要包括三部分：一是国家、地方制定和颁布的有关法律、法规、行政性规章制定，如财经法规、会计准则、会计制定。二是行业、部门、单位制定的内控制度。不同的行业、部门、单位在有关法律法规的约束下，可能已经形成一些行之有效的内控制度，这些制度在实际工作中有着很强的约束力和实用性，在对具体问题相关责任进行评价时，应同时对有关内控制度的执行情况进行评价。三是其他有效的约定文书，与责任主体经济责任有关的预算、计划、经济目标等。

经济责任的评价要紧扣“经济责任”四个字。评价的主要内容为：经济指标和财政财务收支目标完成情况；资产、负责和所有者权益是否真实、合法，国有资产安全完整和保值增值情况；内控制度是否健全有效、内部管理和执行财务制定情况；遵守财经纪律情况。

二、审计评价应坚持的三项原则

具体进行经济责任审计时，应坚持客观性、全面性、历史性原则。

（一）客观性原则

客观性原则是指审计评价要建立在依据全部事实的基础上，不能随意有所取舍，更不能主观臆断、感情用事。客观、公正是审计工作的根本要求，经济责任审计既涉及党和国家的集体利益又涉及离任者和继任者的切身利益，在各级党委和政府正确选拔干部工作中起着至关重要的作用。审计机关肩负重大责任，要坚持原则，不能有丝毫麻痹、懈怠。

1.审计监督范围内的与财政财务收支相关的经济指标为评价对象，不要评价不在范围内的、不相关的经济指标，更不要超越审计职能对不在审计范围内的非审计内容进行评价。经济责任审计是通过对领导干部就其任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动的审计认定领导干部应负的经济责任。所以，不属于财政财务收支的非经济事项，如干部的思想、政治责任、生活作风、干群关系等，不属于审计范围，不进行评价。

2.要以审计查明的事实为依据，不要照搬照抄被审计对象的述职报告和工作总结。

3.对审计过程中未涉及的具体事项不做评价。

4.对审计证据不充分的事项不做评价。即使是审计范围中的事项，在审计中已涉及，但由于种种原因，审计证据资料不足，证明材料不充分且审计不能补证，不做评价。做到审计什么评价什么，审到什么程度就反映到什么程度，实事求是。

（二）全面性原则

全面性原则就是要全面看待被审计对象的功与过，既肯定成绩又指出问题和不足。在充分依据审计结果的同时，要注意倾听和吸收广大人民群众的呼声和意见，科学把握“三个有利”的原则，对被审计对象作出恰当无误的评价。

（三）历史性原则

就是对经济责任的认定不能脱离当时、当地客观环境和历史条件，不能用今天的尺子度量昨天的事情，更不能用昨天的功绩掩盖今天的过失。审计人员应本着全面、谨慎、客观、公正的原则，严格划清四个界限：

1.离任者与继任者的责任界限；

2.直接责任与间接责任的界限；

3.应承担经济责任的主观因素与客观因素的界限；

4.一般违纪行为与违法行为的界限。对领导干部经济责任评价，要从对组织和个人高度负责的基点出发，慎之又慎，做到反复斟酌、反复推敲，使审计评价符合实际，准确精当，经得起历史的考验。

三、审计评价应坚持的评价方法

经济责任评价应把列举客观经济工作事实和数字作为主要评价形式，力争依据可靠的数据和客观事实采取写实、量化的方法予以评价。不同的审计对象其所需计算的指标种类是不同的，评价前应先通过调查研究确定应计算的指标种类，然后根据已查实的资产、负责、损益情况计算出实际数值，并将实际数与接任数、目标数等进行比较。需要计算的指标一般有：反映财务效益状况的指标，如净资产收益率、资本保值率等；反映资产营运状况的指标，如总资产周转率、不良资产周转率、应收账款周转率等；反映发展能力的指标，如总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率等。

四、审计评价应注意的几个问题

（一）以领导干部所在单位财政财务收支情况为基础进行评价

（二）必须围绕“三个目标”进行评价。一是领导干部任职期间是否完成财政收支、财务收支工作目标情况，以及遵守国家财经法规情况进行评价。二是领导干部对本部门、本单位财政收支、财务收支不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任进行评价。三是领导干部本人在财政收支、财务收支中无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违反违规的问题进行评价。

（三）审计评价事项必须要有充分的证明。对有的经济业务的验证，不仅要通过财务账目的审核，而且还要有外调材料加以印证。

（四）必须坚持审计用语的准确性。在对领导干部进行经济责任审计时，有时为了照顾被审计对象的情绪，对查出的问题避重就轻，如把“小金库”说成私存私放或收入不入账，把偷税说成漏税，把做假账说成账务处理不当等等。这种对查出的问题不做准确判断的作法，回避了问题的实质，增加了审计评价的难度。

（五）必须全面考虑违纪违规问题发生的背景。审计评价时，应考虑各方面因素影响，认真听取被审计者的陈述和申辩，对准确进行领导干部任期经济责任评价是非常有益的，防止主观臆断。

（六）必须坚持实事求是的原则。事实求是是审计评价的内容和依据的事实材料，必须经过审计人员的检查、复核。应当把握两点：一是审计检查的时间范围一定要表述准确；二是审计评价涉及的数据，必须是经过审计复核的数据。