文章分析了国有企业公司化改制的一般程序与操作问题：根据有关规定和各地操作企业改制的实践经验，国有企业改制尤其是国有企业的公司化改制一般应当包括如下几个必要程序；同时文章还提供包括国有企业改制，国有企业公司化改制，国有企业公司化改制的一般程序与操作问题等相关信息咨询。

一直以来，在中央层级上（全国人大及其常委会、国务院及其国有资产主管部门）我国都没有制定和颁布一部系统地指导各类国有企业进行产权制度改革的操作性和程序性规定，《公司法》第七条关于国有企业改建为公司的程序性规定更是过于简单和抽象，欠缺可操作性。改制过程中的关键操作环节如产权界定、资产评估等都是由专门的部门规章加以规范的，只有各级地方政府（一般是省级和地级）或中央企业集团颁布了指导本行政区域内或本集团下属的国有企业如何操作改制的具体程序规定。2003年11月30日国务院办公厅转发了国有资产监督管理委员会制定的《关于规范国有企业改制工作的意见》，该意见就国有企业改制过程中的批准制度、清产核资、财务审计、资产评估、交易管理、定价管理、转让价款管理、依法保护债权人利益、维护职工合法权益、管理层收购等重要环节和问题作了原则性规定，指明了国有企业改制过程中的基本操作环节和内容。但严格说来，该规范意见还不能看成是一部系统的国有企业改制程序规定。

根据有关规定和各地操作企业改制的实践经验，国有企业改制尤其是国有企业的公司化改制一般应当包括如下几个必要程序，以下按通常的操作顺序分别加以介绍。

1、成立改制工作组织并进行前期准备活动

成立以企业的资产所有者代表或国有产权持有单位派驻代表为首的改制工作组（或称改制筹备组、改制委员会等），大的企业还要专门设立改制办公室，专司其职，全面负责与企业改制有关的各项工作。

根据情况需要，也可以由政府、企业主管部门派驻指导组或工作组，对企业改制进行指导或组织实施。改制组织中一般应包括政府出资代表、企业经营者、职工和工会代表和律师、会计师与评估师、改制辅导专家等专业人士。

国有企业要改制，在征得主管部门或者上级公司（国有产权持有单位）的原则同意后才能正式启动，改制筹备组织的成立即已隐含了这一当然前提。

改制组织成立后，即应着手进行跟企业改制相关的准备工作，这主要有：同政府及政府主管部门进行沟通，取得他们对改制的支持和政策优惠；在企业内部作好舆论宣传，对企业将要进行改制的必要性和紧迫性、改制的初步方案和大体方向、改制行为对职工和经营者权益的影响、改制后职工权益的保障等内容制成小册子分发给职工，并组织政府政策宣传部门或社会上有影响的改制专家、经济学家到企业给员工作讲座，转变职工的思想观念；在社会上进行公告，对企业的债权人、债务人发出企业即将改制的通知等。

这些前期准备工作是改制方案的顺利通过和实施的前提，所以不应忽视。

2、清产核资与产权界定、财务审计（含离任审计）

国有企业改制，改的就是国有资产的产权。这就需要在制订改制方案之前（至少在制订改制方案的同时）摸清家底，先进行产权界定和清产核资、财务审计，后进行资产评估。

《公司法》第七条对于国有企业改建为公司的程序作了总体的规定，其中企业清产核资和产权界定是必经的程序，《关于规范国有企业改制工作的意见》也重申了这一立场。清产核资和产权界定是改制中的一项基础性工作，就是对企业现有的财产权进行甄别和确认，在财产清查的基础上甄别企业的各所有者对企业全部财产拥有的权益。

根据规定，国有企业凡是实行股份制改造或发生兼并、拍卖等产权变动的，都应当进行产权界定。要按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，核实和界定国有资本金及其权益，其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的，必须按照国资委颁布的清产核资以及资产损失认定的规定履行批准程序。由于清产核资和产权界定是对企业国有资产进行精确评估的基础和前提，这一步如果出了偏差和疏漏，资产评估的结果必然失真。

国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，还必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。

国有企业公司化改制过程中的问题

国有企业在公司化改制过程中，除了需要遵循《公司法》等法律所要求的条件外，还可能产生其他问题。主要有：

一、国有资产保护的法律问题

国有企业改制过程中，往往涉及到国有资产的折股出资、产权出让、企业整体出售等。在这些情况下，必须对国有资产进行评估，同时接受国有资产管理部门的监督和核查。国有资产的所有权属于全体中国公民，由国家代理人民进行管理和保管。因此，国有资产的法律上的产权人是国家。国家有权对国有资产进行占有、使用、收益、处分，但是国家必须通过国家的代理人行使该项权利，因为国家作为一个组织无法直接行使权利。国有资产管理部门或者国有企业的直接占有使用者，如国有企业的负责人，无权对国有资产进行处分，尤其是对于国有资产高价低卖或者无偿赠与，更是严重侵害国家利益的行为，应当予以严格禁止。非法处分国有资产使国家遭受严重损失，或者通过非法处分国有资产而获利的，或者因受贿而对国有资产高价低卖，构成犯罪的，应当承担刑事责任。国有资产管理部门因疏于履行职责而致国有资产流失的，构成渎职罪的，应当由国家司法部门对其依法追究刑事责任。

二、股份有限公司的上市辅导法律问题

上市辅导制度是亚洲证券市场的一个特色。这主要是由亚洲许多国家长期以来存在着大量国有企业、国家控股公司、家族式企业，这些企业构成了拟上市企业的主体，要符合上市标准都需要进行公司化改制。为了协助企业做好上市准备工作，这些国家纷纷建立了上市辅导制度。其中以日本和我国台湾地区为代表。我国由于历史和现实情况与这些国家相似，因此中国证监会1995年下发了《关于对公开发行股票公司进行辅导的通知》，规定上市辅导期应为自公司与证券经营机构签订证券承销协议和辅导协议时起，到公司股票上市后一年止。2000年证监会又发布了《股票发行上市辅导工作暂行办法》（以下简称暂行办法），具体规定了关于上市辅导的相关规范。根据该暂行办法，辅导期与原通知一样为一年时间，；辅导期包括承销期的辅导与上市后的辅导两个阶段；主体为由具有主承销资格的证券公司至少三名具有证券从业资格的工作人员，其中至少两名具有一次以上的证券上市实践经验。辅导的主要内容有：

（1）股份有限公司的设立、历次演变、公司设立程序的合法性及有效性；

（2）股份有限公司的人事、财务、供产销系统的独立完整性；

（3）对与公司的董事、监事、高级管理人员以及持有公司向社会公开发行的股票的5％以上（含5％）的股东进行《公司法》、《证券法》等法律、行政法规知识的培训；

（4）建立健全股东大会等组织机构并规范其运作；

（5）按照股份有限公司会计制度建立健全财会制度；

（6）股份有限公司的决策制度、内部控制以及有效运作；

（7）股份有限公司上市的信息披露制度；股份有限公司、控股股东以及关联方股东的持股变动情况；

（8）以募集方式设立股份有限公司的，其发起人所认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三十五；

（9）股份有限公司上市的，持有该公司股票面值达人民币一千元以上的股东人数不少于一千人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的百分之二十五以上；公司股本总额超过人民币四亿元，其向社会公开发行股份的比例为百分之十五以上。

三、股东出资与股权设置问题

依照《公司法》的有关规定，股东出资方式可以有多种，如现金出资、实物出资以及无形资产出资等。值得注意的是，股东出资以及公司设立必须符合公司法规定的以下规范：以工业产权、非专业技术作价出资的金额不得超过有限责任公司或股份有限公司注册资本的百分之二十，国家对采用高新技术成果有特别规定的除外；股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额；股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入准备设立的有限责任公司在银行开设的临时帐户；以实物、工业产权、非专业技术或者土地使用权出资的，应当依法办理其财产权的转移手续；股东不按照上述规定缴纳所认缴的出资，应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任。

在国有企业改制为公司的过程中，根据国家国有资产管理局和国家体改委发布的《股份有限公司国有股权暂行管理办法》的有关规定，有权代表国家投资的机构或部门直接建立的国有企业以其全部资产改建为股份有限公司的，原国有企业的净资产折成的股份应当作为国有股；有权代表国家投资的机构或部门直接建立的国有企业以其部门资产（连同负债）改建为股份有限公司的，如果进入股份有限公司的评估前的净资产累计高于原国有企业净资产的50％（含50％），或主营生产部门全部或大部分资产进入股份有限公司的，其净资产折合成的股份应当界定为国有股；进入股份有限公司的净资产的与50％的（不包括50％），应当界定为国有法人股。国有法人单位（行业性总公司和具有政府行政管理职能的公司除外）所拥有的企业，包括产权关系经过界定或确认的国有企业的全资子企业和控股子企业）及其下属企业，以全部或部分资产改建成股份有限公司的，进入该公司的净资产所形成的股份应当界定为国有股。

在股份制改造过程中，必须注意以上问题，妥善加以解决或处理，才能有效规范企业改制程序，引导国有企业改制行为，使国有企业改革取得成功。