具体会计调整举例如下：

企业上一年度会计报表利润600万元，按适用税率预缴所得税150万元（600万元×25%）。但稽查人员在税务稽查中发现，该企业在“管理费”的“其他费用”中，将60万元用于基础设施建设的消防器材购置费和20万元用于围墙建设，并将40万元购车款列为“管理费”。会计处理如下：

1。调整上年损益：

借款：在建工程80万（60万+20万）

固定资产40万

借款：以前年度损益调整120万

2。计算企业所得税：

借款：以前年度损益调整30万元（120万×25%）

借款：应交税费——应交所得税30万元

3。实际缴纳所得税：

借方：应交税金-应交所得税300000

贷方：银行存款300000

4。期末结转“以前年度损益调整”至“利润分配-未分配利润”：借方：以前年度损益调整120万；贷方：利润分配-未分配利润120万；期末结转收入税到“利润分配-未分配利润”：

借：利润分配-未分配利润30万

贷：以前年度损益调整30万