【问】

甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为200元/件，成本为120元/件。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。(假定乙公司以250元价格销售)。请问甲、乙分别进行哪些账务处理?

【答】

甲公司账务处理：

(1)发出商品时：

借：应收账款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

(2)结转成本：

借：主营业务成本12000

贷：库存商品12000

乙公司账务处理：

(1)收到代销商品时：

借：受托代销商品20000

贷：受托代销商品款20000

(2)售出代销商品时：

借：银行存款29250

贷：主营业务收入25000

应交税费——应交增值税(销)4250

同时结转成本：

借：主营业务成本20000

贷：受托代销商品20000

(3)收到委托方开具的增值税发票时：

借：受托代销商品款20000

应交税费—应交增值税(进)3400

贷：应付账款23400

(4)支付给委托单位代销商品款时：

借：应付账款23400

贷：银行存款23400